Ristrutturazioni aziendali e fiscalità

• Presentazione
• Il Centro competenze tributarie della SUPSI organizza un pomeriggio di studio avente come tema le conseguenze fiscali di alcune tipologie di ristrutturazioni. Dapprima si affronteranno le ristrutturazioni di aziende in neutralità fiscale parziale ai fini delle imposte dirette. In questo contesto, si segnala che le condizioni e le conseguenze giuridiche di una ristrutturazione fiscalmente neutra sono trattate in dettaglio nella Circolare n. 5 del 1° giugno 2004, così come nella Circolare n. 5a emanata dall’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) il 1° febbraio di quest’anno. La questione a sapere se una ristrutturazione parzialmente neutrale sia possibile anche in neutralità parziale, cioè se sia possibile effettuare una ristrutturazione a valori compresi tra i valori fiscalmente determinanti e il valore venale, viene ora affrontata succintamente nella nuova Circolare AFC n. 5a recentemente pubblicata. Si approfondiranno le principali novità introdotte da quest’ultima nell’ambito della relazione successiva. In particolare, la nuova Circolare comprende le modifiche legislative introdotte dalla Riforma II delle imprese e dalla Riforma RFFA, nonché tiene conto della giurisprudenza del Tribunale federale delle modifiche della prassi apportate in questi anni dall’AFC. Infine, ci si soffermerà sulla ristrutturazione di società immobiliari, con particolare riferimento al trasferimento fiscalmente neutro di un patrimonio immobiliare in una società. Si cercherà inoltre di ricercare il vero significato da attribuire alla nozione di “esercizio” piuttosto che al “ramo d’attività”, nonché di interpretare, alla luce della recente giurisprudenza, l’art. 103 della Legge federale sulle fusioni (LFus) riguardante le cd. “tasse di mutazione”. Infine, si valuteranno le conseguenze fiscali derivanti dal trasferimento di una società immobiliare ad una società holding (quasi fusione e trasposizione).
• Crediti di studio
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